Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado rendimento rendimento é tributado pelo governo Quanto imposto você vai acabar finalmente pagando e quando você vai pagar esses impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você Oferecido e as regras associadas a essas opções. Há dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso Uma opção de ações de incentivo ISO oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service Este tipo de estoque Opção permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações de sua propriedade até que as ações são vendidas. Quando a ação é vendida, os impostos de ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos ganhos a diferença entre o preço de venda ea compra Preço Esta taxa de imposto tende a ser inferior às taxas de imposto de renda tradicionais O imposto de ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após Exercício e dois anos após a concessão O imposto sobre os ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39 6 por cento. Tax implicações de três tipos de stock options. Super stock option. Employee exercícios options. Ordinary Imposto de renda 28 - 39 6.Employer começ a dedução de imposto. Dedução de imposto em cima do exercício do empregado. Dedução de imposto no exercício de empregado. O empregado vende opções após 1 ano ou mais. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20 Assim, quando um funcionário adquire ações por meio do exercício de opções, ele ou ela pagará a alíquota regular de imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo imposto de renda. E os preços de mercado no momento do exercício Os empregadores, no entanto, beneficiar porque eles são capazes de reivindicar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções Por esta razão, os empregadores estendem NQSOs frequentemente para os funcionários que não são executivos. Es em 1.000 partes a um preço de exercício de 10 por a parte. Fonte Supor uma taxa de imposto de renda ordinária de 28 por cento A taxa de imposto de ganho de capital é 20 por cento. No exemplo, dois empregados são investidos em 1.000 partes com um preço de exercício de 10 por Share A pessoa detém opções de ações de incentivo, enquanto a outra detém NQSOs Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação O funcionário com ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 no capital Ganha imposto quando as ações são vendidas O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalties para vender ações ISO dentro de um ano A intenção por trás ISOs é recompensar Por esse motivo, um ISO pode tornar-se desqualificado - ou seja, se tornar uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vende as ações dentro de um ano de exercício da opção Isso significa que o empregado pagará Imposto de renda de 28% a 39% 6% imediatamente, ao invés de pagar um imposto de ganhos de capital a longo prazo de 20% quando as ações são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas Oferecem Seção 423 planos de compra de ações dos empregados ESPPs Estes programas permitem que os funcionários para comprar ações da empresa a um preço com desconto de até 15 por cento e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos ganhos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem estoque como parte de um 401 K plano de aposentadoria Estes planos permitem que os empregados para reservar dinheiro para a aposentadoria e não ser tributados sobre essa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de igualar a contribuição do empregado para um 401 k com estoque da empresa Enquanto isso, Comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de 401 k aposentadoria, permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em um rate. Specia constante Considerações tributárias para pessoas com ganhos maiores O Imposto Mínimo Alternativo A AMT pode ser aplicada nos casos em que um empregado perceba ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo Este é um imposto complicado, portanto, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu assessor financeiro pessoal. E mais pessoas estão sendo afetadas.- Jason Rich, colaborador. Employee Stock Options. Bulletin Publicado em janeiro de 2008 Última revisão de conteúdo outubro de 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 Imprimir, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978 -1-4249-4460-6 HTML. This página é fornecida como um guia somente Não é pretendido como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde de Empregador e Regulamentos.1 Empregador s Responsabilidade de Imposto em Stock Options. This página ajudará empregadores em determinar Que os montantes estão sujeitos a imposto de saúde do empregador EHT. EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração. para os empregados que se reportam para o trabalho em um estabelecimento permanente PE do empregador em Ontário, e or. to empregados que não se apresentam para o trabalho em um PE Empregador, mas que O são pagos de ou através de um PE do empregador no Ontário. Um empregado é considerado para se reportar para o trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado chega ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar Se o empregado não chegar a um permanente Estabelecimento em pessoa para trabalhar, o empregado é considerado para se apresentar ao trabalho em um estabelecimento estável, se ele ou ela pode razoavelmente ser considerado como anexado ao estabelecimento estável Para obter mais informações sobre este tema, por favor leia estabelecimento permanente. Opções de ações. Opções de ações do empregado São concedidos sob um acordo para emitir títulos, pelo qual uma corporação fornece seus empregados ou empregados de uma corporação não-braço comprimento com um direito de adquirir títulos de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação Ou unidades de uma confiança de fundo mútuo. Definição de remuneração. Remuneração como definido na subseção 1 1 da Lei de imposto de saúde de empregador inclui todos payme Prestações e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, em virtude das seções 5, 6 ou 7 da Lei Federal de Imposto de Renda, ITA, devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo ou seriam exigidos Se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de estoque estão incluídos no rendimento por causa da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre benefícios de opção de ações. Um empregado por uma corporação que não negocia com o comprimento de braço na acepção da seção 251 da ITA federal com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado da opção de compra de ações está incluído na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para o Ontário PE de não-Ontário PE. Anombre é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações s durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT Inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalho em um PE não-Ontario do empregador. Empregado mudou-se para não-Ontário PE. Anão o empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando Um empregado exerce opções de ações s ao reportar para o trabalho em um PE do empregador fora de Ontario. Employee não reportar para o trabalho em um PE do empregador. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações decorrentes de um empregado que Exerce a opção de ações s não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago a partir de ou através de um PE do empregador em Ontario. Former empregados. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações de um ex-empregado Se a remuneração do ex-empregado estivesse sujeita a EHT na data em que o indivíduo deixasse de ser empregado.2 Quando os Benefícios de Opções de Ações Tornam-se Tributáveis. Regra geral. O funcionário que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a Incluir na renda de emprego um benefício determinado sob a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas controladas pelo Canadá CCPCs. If o empregador é uma CCPC na acepção da subseção 248 1 da ITA federal o empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob Seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o funcionário ou ex-funcionário dispõe das ações. Quando as opções de ações do empregado são emitidas por uma CCPC, mas são exercidas pelo empregado Após a empresa ter deixado de ser uma CCPC, o valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos valores mobiliários. Sociedades privadas não controladas pelo Canadá Não CCPC s. Qualquer benefício tributável resultante de um empregado Que exerçam opções de compra de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC, incluindo valores mobiliários de capital aberto ou valores mobiliários de uma empresa controlada no exterior, Renda no momento em que as opções são exercidas EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de ações. Diferimento federal de tributação não se aplica a EHT. Para fins de imposto de renda federal apenas, um empregado pode adiar a tributação de alguns ou todos os Benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações de títulos cotados na bolsa até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal de tributação sobre os benefícios de opção de ações não é aplicável para fins de EHT Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre benefícios de opção de ações no ano Que o empregado exerce as opções de compra de ações.3 Empregadores Compromisso de Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental. Por um tempo limitado, os empregadores que diretamente realizar investigação científica e desenvolvimento experimental e satisfazer os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações recebidas pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, D que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as não CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que Que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de ações de empregados outorgadas após 17 de maio de 2004 estão sujeitos aos critérios de elegibilidade de EHT. Para ser elegível para esta isenção Por um ano, o empregador deve cumprir todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador que precede o ano de tributação que termina no ano. O empregador deve exercer a atividade através de um PE em Ontário no ano fiscal anterior ver em Iniciar O empregador deve diretamente realizar a pesquisa científica eo desenvolvimento experimental na acepção da subseção 248 1 do ITA federal em um PE em Ontário no ano de tributação precedente. A despesa elegível do empregador s Para o ano fiscal anterior, não deve ser inferior a 25 milhões ou 10% do total das despesas do empregador, conforme definido abaixo para esse ano fiscal, o que for menor. As despesas elegíveis especificadas pelo empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores De 25 milhões ou 10% da receita total ajustada do empregador conforme definido abaixo para aquele ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima no ano de tributação que terminou em 30 de junho de 2001, É elegível para reivindicar a isenção de EHT para o ano de 2002. As empresas start-up que não têm um ano de tributação anterior podem aplicar testes qualificando para seu primeiro ano de imposto A pesquisa científica eo desenvolvimento experimental realizados no primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para O primeiro eo segundo ano em que a EHT é paga. No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano fiscal De cada uma das corporações antecessoras que terminou imediatamente antes da amálgama. Despesas elegíveis. Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em diretamente empreendendo pesquisa científica e desenvolvimento experimental que qualificam para o desenvolvimento de pesquisa RD super permissão sob a Lei de Imposto de Corporações Ontário. Contract pagamentos Recebidos pelo empregador para realizar RD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis Os pagamentos contratados pelo empregador para outra entidade para RD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um O ano de tributação é calculado como ABC, onde é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 1 da Corporação Imposto Lei Ontário e é uma quantidade descrita No parágrafo 37 1 ai ou 37 1 bi do ITA federal ou ap Conforme descrito na alínea b da definição de despesa qualificada na subseção 127 9 da ITA federal para o ano de tributação. é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 18 a 20 da ITA federal em relação a um contrato Pagamento e é o valor pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 9 do ITA federal feito ao beneficiário do montante. Despesas elegíveis especificadas . As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem as despesas elegíveis do empregador para o ano de tributação. A parcela do empregador das despesas elegíveis de uma parceria na qual ele é um membro durante um período fiscal da parceria que termina no Ano de tributação e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a corporação associada Ns das despesas elegíveis de uma parceria na qual é um membro. Despesas totais. As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos GAAP, excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e de equivalência patrimonial não devem ser usados. A receita total do empregador é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP que não utiliza os métodos de consolidação e equivalência patrimonial, menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham um PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou a empresa associada É um membro. Receita total ajustada. A receita total ajustada do empregador para um ano de tributação é o total dos seguintes montantes. Receita total do empregador para o ano fiscal. A parcela do empregador da receita total de uma sociedade em que ela é Um membro durante um período fiscal da parceria que termina no ano de tributação. A receita total de cada empresa associada Que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a corporação associada. Anos de tributação de vários ou de vários anos. As despesas elegíveis, as despesas totais ea receita total são extrapoladas para os montantes de todo o ano onde há Anos de tributação curta ou múltipla em um ano civil. Se um sócio é um membro especificado de uma parceria na acepção da subseção 248 1 da ITA federal, a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro É considerado nulo.4 Resumo da EHT sobre opções de ações. A tributação de opções de ações O guia de planejamento tributário 2016-2017.A tributação de opções de ações. Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações em Sua empresa a um preço fixo por um período limitado Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece um de seus principais empregos Ees com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado FMV por ação no momento em que a opção é concedida Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000 Desde que seu valor atual é 10.000, tem um lucro de 5.000. Como é o benefício tributado. As conseqüências de imposto de renda de exercitar a opção dependem se a companhia que concede a opção é uma companhia confidencial controlada canadense CCPC, o período de tempo o Empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o empregado trata em braço s - comprimento com a corporação. Se a empresa é uma CCPC, não haverá quaisquer consequências do imposto de renda até que o funcionário dispõe das ações, desde que o empregado não é Em relação aos acionistas controladores da sociedade Em geral, a diferença entre a JVM das ações no momento em que a opção foi exercida eo preço da opção, ou seja, 5 por ação em nosso exemplo serão tributados Como rendimento de emprego no ano em que as acções são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das acções na data em que a opção Foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo Em 2013, a sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada Em 2015, estima-se que O valor da ação dobrou Vários dos funcionários decidem exercer suas opções Até 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações Desde que a empresa era uma CCPC na Quando a opção foi concedida, não há nenhum benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016 É suposto que as condições para a dedução de 50 são satisfeitas O benefício é calculado da seguinte forma. Que se a ação diminui de valor. No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2016? Relatório de uma inclusão de renda líquida de 5.000 e 10.000 perda de capital 5.000 perda de capital permitida Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é concedido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital É tributado como renda de emprego Como resultado, A perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em difícil situação financeira em decorrência dessas regras deve entrar em contato com seu escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se arranjos especiais de pagamento podem ser feitos. As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um emprego tributável seja No exercício em que a opção é exercida Este benefício é igual ao montante pelo qual a VFM das ações no momento em que a opção é exercida excede o preço da opção pago pelas ações Quando determinadas condições são atendidas, uma dedução igual a metade do valor tributável Para as opções exercidas antes das 16h00, horário de Brasília, em 4 de março de 2010, os empregados elegíveis de companhias abertas poderiam optar por diferir a tributação sobre o lucro tributável resultante, sujeito a um limite anual de aquisição de 100.000. 4:00 pm EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição de diferimento de imposto experimentaram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários em opção até o ponto que o valor de Os títulos eram menos do que o imposto diferido passivo sobre o direito subjacente opção de opção de uma eleição especial estava disponível para que o imposto sobre a opção de ações diferidas bene Ajuste não excederia o produto da alienação para os valores mobiliários objeto de opção dois terços desse produto para residentes do Quebec, desde que os títulos tenham sido alienados após 2010 e antes de 2015 e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda Para o ano da disposição.
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